Le 1er janvier, le Loi 7/2022, du 8 avril, sur les déchets et les sols contaminés pour une économie circulaire. Dans le cadre de cette loi, une taxe spéciale sur les récipients en plastique non réutilisables est approuvée.
Cette taxe indirecte frappe l'utilisation sur le territoire espagnol desdits produits et son objectif est d'empêcher la génération de contenants en plastique non réutilisables et d'encourager le recyclage des déchets plastiques.
Dans ce résumé, nous clarifions les points les plus importants qui peuvent intéresser les entreprises.
Modalités à prendre en compte dans cette taxe
Plastique:
matériau composé d'un polymère, auxquels des additifs ou d'autres substances peuvent avoir été ajoutés et qui peuvent jouer le rôle de composant structurel principal des produits finaux, à l'exception des polymères naturels qui n'ont pas été chimiquement modifiés. Les peintures, les encres et les adhésifs qui sont des matériaux polymères ne sont pas inclus.
Recyclage:
Tous opération de récupération par lequel le les déchets sont retransformés en produits, matériaux ou substances, que ce soit pour le but initial ou pour tout autre but. Inclut la transformation de matières organiques, mais pas la récupération d'énergie ou la transformation en matériaux à utiliser comme combustible ou pour les opérations d'enfouissement.
plastique recyclé :
C'est le matériau défini comme le plastique obtenu à partir d'opérations de récupération.
Certification du plastique recyclé :
La quantité de plastique recyclé contenus dans les produits entrant dans le champ d'application de la taxe doivent être agréé à travers entité accréditée délivrer la certification selon la norme UNE-EN 15343:2008 «Plastiques. Plastiques recyclés. Traçabilité et évaluation de la conformité du recyclage des matières plastiques et des contenus recyclés » ou les normes qui les remplacent. Dans le cas où plastique recyclé chimiquement, ledit montant est accréditera au moyen du certificat délivré par l'entité correspondante accréditée ou autorisée à ces fins.
obligé de payer
L'impôt (Modèle 592) incombe au fabricant, à l'importateur ou à l'acheteur intracommunautaire.
Comment l'acquisition affecte-t-elle les entreprises qui utilisent des emballages dans la vente de leurs produits :
• Fabricants espagnols de film/sangle/emballage, qui aura payé 0,45 € le kg. de plastique non recyclé qu'ils vendent sur le marché espagnol. Dans ce cas, l'entreprise cliente qui achète ces plastiques pour l'emballage de ses produits ne paie pas la taxe.
Toutefois, l'entreprise cliente verra sa facture majorée puisque l'art. 82.9 a) de la loi 7/2022 indique :
a) Lors de la première vente ou livraison effectuée après la fabrication des produits dans le champ d'application territorial de la taxe, les fabricants doivent répercuter sur l'acquéreur le montant des acomptes provisionnels dus lors de la réalisation de ladite vente ou livraison. Dans la facture qu'ils émettent, ils doivent consigner séparément :
1. Le montant des versements à payer.
2. La quantité de plastique non recyclé contenue dans les produits, exprimée en kilogrammes.
3. Si une hypothèse d'exonération est applicable, préciser l'article en vertu duquel la vente ou la livraison est exonérée.
Ces frais feront partie intégrante de la base fiscale de la facture et, par conséquent, la TVA correspondante sera facturée.
• Acquéreurs ou importateurs intracommunautaires: Les fabricants de ces produits provenant de l'extérieur de l'Espagne n'ayant pas à payer la taxe, c'est l'acheteur (que ce soit en acquisition intracommunautaire ou en importation) qui l'a acquittée, raison pour laquelle, comme dans le cas précédent, le client de ce dernier verra votre facture augmentée car l'art. 82.9 b) de la loi 7/2022 indique :
b) Dans tous les autres cas, à la demande de l'acheteur, ceux qui effectuent les ventes ou les livraisons des produits assujettis doivent mentionner dans une attestation ou dans les factures émises à l'occasion desdites ventes ou livraisons :
1. Le montant de la taxe payée pour lesdits produits ou, si une exonération était applicable, en précisant l'article en vertu duquel ledit avantage fiscal a été appliqué.
2. La quantité de plastique non recyclé contenue dans les produits, exprimée en kilogrammes.
Les dispositions de cette lettre ne seront pas applicables lors de l'émission de factures simplifiées avec le contenu visé à l'article 7.1 du Règlement régissant les obligations de facturation, approuvé par le décret royal 1619/2012 du 30 novembre.
Exemption
Fabrication, acquisition intracommunautaire ou importation de produits pour le secteur de la santé.
Fabrication, acquisition intracommunautaire ou importation de produits qui ne finissent pas par être utilisés pour cause de casse, de détérioration ou de fin d'utilisation.
Article 75 de la loi 7/2022 :
L'efficacité de cette exemption sera conditionnée à la preuve de la destination effective des produits inclus dans les sections précédentes aux utilisations qui y sont incluses. Concrètement, les contribuables qui effectuent la première livraison ou mettent à disposition les produits au profit des acheteurs qui les utilisent à de telles fins, doivent obtenir de ceux-ci une déclaration préalable dans laquelle ils mentionnent la destination des produits qui leur donne droit au bénéfice de la taxe exemption. Cette déclaration doit être conservée pendant les délais de prescription liés à l'impôt visé à l'article 66 de la loi 58/2003 du 17 décembre sur la fiscalité générale.
Déduction
• L'entreprise a acquis le produit en dehors de l'EspagnePar conséquent, il doit payer des taxes, mais il l'utilise dans des produits expédiés hors d'Espagne. Il inclura la taxe payée pour l'acquisition, en déduction lorsque l'expédition a lieu en dehors des frontières espagnoles.
• La société a acquis le produit en Espagne (la taxe a été payée par le fabricant) et l'utilise sur les produits qui sont exportés à l'étranger. Dans ce cas, vous pouvez déduire le montant utilisé lors de l'expédition en dehors de l'Espagne, même s'il n'a pas été payé par l'entreprise mais par le fabricant.
• L'entreprise peut déduire le produit plastique qu'il ne peut plus être utilisé (pour cause de casse) ou parce qu'il a été restitué, sans remplir l'usage auquel il était destiné.
Dans la loi sur les déchets, la taxe de 0,45 euros/kg ne s'applique qu'au plastique non recyclé. Afin de réduire la teneur en plastique recyclé dans le paiement de la taxe, l'entreprise devra fournir des informations justificatives à l'administration fiscale.
Courant 2023, il suffira de fournir une déclaration responsable du fournisseur du matériau sur le matériau recyclé, mais en 2024, il sera nécessaire d'avoir une certification qui accrédite le contenu recyclé.
Cette certification doit être délivrée par une entité de certification accréditée par l'Entité nationale d'accréditation (ENAC) ou par un organisme similaire de tout autre État membre.
Retour
Les importateurs et les acheteurs visés à l'article 81.1 de la loi 7/2022 du 8 avril peuvent demander le remboursement du montant de la taxe payée en présentant le modèle A22.
Conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 81 de la loi 7/2022 du 8 avril, la demande de remboursement doit être accompagnée de pièces justificatives prouvant les faits sur lesquels elle se fonde, ainsi que celles prouvant le paiement de la taxe.
La présentation du modèle A22 sera effectuée dans les vingt premiers jours calendaires suivant la fin du trimestre au cours duquel se produisent les événements donnant lieu à la demande de remboursement.
Obligé de s'inscrire
Fabricante
Les contribuables qui fabriquent les produits entrant dans le champ d'application de la taxe, à l'exception de ceux déterminés par arrêté du responsable du ministère des finances, seront tenus de s'inscrire au registre territorial de la taxe spéciale sur les contenants en plastique non réutilisables. .
A compter du 1er décembre 2022, ceux qui sont tenus de s'inscrire au registre territorial des droits d'accise sur les emballages en plastique à usage unique peuvent demander leur inscription au registre territorial du bureau de gestion des droits d'accise où se trouve l'établissement où ils exercent leur activité. situé.activité. Si vous avez plus d'un établissement, vous serez obligé d'enregistrer chacun indépendamment.
S'ils réalisent également des acquisitions intracommunautaires de produits soumis à la taxe, pour ladite activité, ils doivent demander l'inscription au registre territorial, correspondant à un CIP avec le code d'activité AP. Ils seront exemptés de cette obligation si le poids total du plastique non recyclé contenu dans leurs achats intracommunautaires n'excède pas 5 kilogrammes dans le mois civil.
Acquéreur intracommunautaire
Comme établi dans le projet d'arrêté ministériel, les acheteurs intracommunautaires de produits soumis à la taxe, pour ladite activité, seront tenus de demander l'inscription au registre territorial, correspondant à un CIP avec le code d'activité AP. Ils seront exemptés de cette obligation si le poids total du plastique non recyclé contenu dans leurs achats intracommunautaires n'excède pas 5 kilogrammes dans le mois civil.
Importateur
Les importateurs ne sont pas tenus de s'enregistrer.
Documents à fournir lors de l'inscription
1. Demande d'inscription.
2. Identification et description de l'établissement dans lequel les fabricants exercent l'activité.
3. Indication de la rubrique de la Taxe sur les Activités Economiques qui lui correspond.
Processus d'inscription
1. Les débiteurs demanderont leur inscription via le bureau électronique de l'Agence nationale de l'administration fiscale.
2. Le bureau de gestion compétent traitera le dossier approprié et conviendra de l'inscription au registre territorial des impôts.
3. Le bureau gestionnaire notifiera au demandeur l'accord d'enregistrement accompagné de la carte d'enregistrement qui comportera le code d'identification plastique (CIP) qui sera composé de treize caractères.
4. Les huitième et neuvième caractères du code d'identification du plastique (CIP) identifieront l'activité :
- Les caractères FP identifieront les contribuables pour la fabrication de produits taxables.
- Les caractères AP permettront d'identifier les contribuables pour effectuer des acquisitions intracommunautaires de produits taxables.
- Les caractères RP identifieront les représentants des contribuables non établis sur le territoire espagnol.
5. Le contrat d'enregistrement prendra effet à compter de l'entrée en vigueur de la taxe, le 1er janvier 2023.
Délai de demande d'enregistrement par les personnes obligées de s'enregistrer
- Avant le début de l'activité.
- En cas d'avoir commencé l'activité avant l'entrée en vigueur de la taxe (1er janvier 2023), dans les trente jours calendaires suivant l'entrée en vigueur de l'arrêté ministériel (sous réserve de l'avis favorable du Conseil d'État).
obligations comptables
Le fabricant des produits soumis à la taxe doit tenir une comptabilité des produits fabriqués sans inclure la matière première.
En cas de pluralité d'établissements de fabrication, une comptabilité d'inventaire doit être tenue pour chaque établissement, sans pouvoir autoriser la tenue de façon centralisée.
Si, en plus de la fabrication, vous effectuez des acquisitions intracommunautaires de produits soumis à la taxe, vous devez présenter un livre de stock pour ces acquisitions (il ne sera présenté que dans les périodes dont la quotité à payer est le résultat).
En raison de l'activité de fabrication, ils sont tenus de tenir une comptabilité des produits soumis à la taxe conformément au format électronique qui figure à l'annexe V de l'arrêté HFP/1314/2022, du 28 décembre (Disposition 23749 du BOE no. 313 de 2022). Le respect de cette obligation sera effectué au moyen d'un système comptable sur support informatisé, par l'intermédiaire du Bureau électronique de l'Agence nationale de l'administration fiscale, avec la fourniture électronique des écritures comptables dans le mois suivant la période de liquidation à laquelle il se réfère. À ces fins, le mois d'août est considéré comme un mois non ouvrable.
La comptabilisation des périodes de règlement du premier semestre 2023 pourra être fournie au cours du mois de juillet 2023.
L'acquéreur intracommunautaire des produits soumis à la taxe doivent tenir un registre des stocks conformément au format électronique qui figure à l'annexe V de l'arrêté HFP/1314/2022, du 28 décembre (Disposition 23749 du BOE no. 313 de 2022). Il ne sera présenté que dans les périodes au cours desquelles la redevance doit être payée.
Pour l'acquisition intracommunautaire de produits soumis à la taxe, le livret de matières sera déposé dans le mois qui suit la période de règlement à laquelle il se rapporte. A ces fins, le mois d'août est considéré comme un mois chômé.
Le livret comptable des périodes de liquidation du premier semestre 2023 pourra être déposé dans le courant du mois de juillet 2023.
Infractions et sanctions
Article 83 de la loi 7/2022.
1. Sans préjudice des dispositions particulières prévues au présent article, les infractions fiscales à cet impôt seront classées et sanctionnées conformément aux dispositions de la loi 58/2003, du 17 décembre, d'imposition générale et autres réglementations de développement.
2. Constitueront des délits fiscaux :
a) L'absence d'inscription au Registre Territorial de la taxe spéciale sur les contenants en plastique non réutilisables.
b) Défaut de désignation d'un représentant par les contribuables non établis sur ledit territoire.
c) Certification fausse ou incorrecte par l'entité dûment accréditée de la quantité de plastique recyclé, exprimée en kilogrammes, contenue dans les produits faisant partie du champ d'application objectif de la taxe.
d) La jouissance indue par les acheteurs des produits entrant dans le champ d'application objectif de la taxe des exonérations visées à l'article 75.a) et g) parce que la destination effective des produits n'est pas celle consignée dans lesdites lettres.
e) L'envoi incorrect dans la facture ou dans le certificat des données visées à l'article 82.9.
3. Les infractions contenues dans la section 2 du présent article seront graves et seront sanctionnées conformément aux règles suivantes :
a) Celles établies aux lettres a) et b) de la section précédente, avec une amende pécuniaire forfaitaire de 1.000 XNUMX euros.
b) Celui établi à la lettre c) de la section précédente, avec une amende pécuniaire proportionnelle de 50 % du montant des acomptes provisionnels qui auraient pu ne pas entrer, avec un montant minimum de 1.000 XNUMX euros.
La sanction correspondante conformément aux dispositions de la présente lettre b) sera majorée de 25 % en cas de récidive d'infractions fiscales. Cette circonstance sera appréciée lorsque le contrevenant, dans les deux ans précédant la commission de la nouvelle infraction, aura été sanctionné par une décision administrative définitive pour le même comportement.
c) Celui établi à la lettre d) de la section précédente, avec une amende pécuniaire proportionnelle de 150 % de l'avantage fiscal indûment bénéficié, avec un montant minimum de 1.000 XNUMX euros.
d) Celui établi à la lettre e) avec une amende pécuniaire forfaitaire de 75 euros pour chaque facture ou certificat émis avec l'envoi incorrect des données visées à l'article 82.9.
4. Dans les cas inclus dans la section précédente, les dispositions de l'article 188 de la loi 58/2003, du 17 décembre, sur la fiscalité générale s'appliqueront.
Dolorès Piqueras. Zone fiscale Carrau Corporation